2020年注册会计师考试《审计》章节练习题精选 注册会计师业务

一、章节概述

在注册会计师（CPA）《审计》科目中，“注册会计师业务”是基础且重要的章节之一。该章节主要介绍注册会计师所能从事的业务类型、业务准则体系以及职业道德规范等内容。对于备战2020年CPA考试的考生而言，掌握本章要点，不仅有助于理解后续审计流程，还能应对考试中涉及业务分类、保证程度等高频考点。

本章通常包括以下内容：

1. 鉴证业务与非鉴证业务
2. 审计、审阅与其他鉴证业务
3. 相关服务业务
4. 业务准则体系与职业道德
5. 会计师事务所业务范围

以下精选练习题覆盖以上知识点，帮助考生巩固记忆、查漏补缺。

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二、精选练习题

（一）单项选择题

1. 下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是（ ）。
A. 税务咨询
B. 管理咨询
C. 财务报表审计
D. 代编财务信息

【答案】C
【解析】 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。财务报表审计属于鉴证业务；税务咨询、管理咨询、代编财务信息属于相关服务（非鉴证业务）。

2. 注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（ ）。
A. 财务报表审阅
B. 内部控制审计
C. 预测性财务信息审核
D. 财务报表审计

【答案】D
【解析】 合理保证鉴证业务包括财务报表审计、内部控制审计等；有限保证鉴证业务主要是财务报表审阅。预测性财务信息审核可能提供合理保证或有限保证，取决于具体情况，但通常作为其他鉴证业务。单选题中最佳选项为财务报表审计。

3. 下列有关注册会计师业务类型的说法中，错误的是（ ）。
A. 鉴证业务提供不同程度保证
B. 相关服务不提供保证
C. 审计业务属于合理保证鉴证业务
D. 审阅业务属于合理保证鉴证业务

【答案】D
【解析】 审阅业务属于有限保证鉴证业务，不是合理保证。

4. 注册会计师提供的下列服务中，属于其他鉴证业务的是（ ）。
A. 财务报表审计
B. 财务报表审阅
C. 内部控制审计
D. 代编财务报表

【答案】C
【解析】 其他鉴证业务包括内部控制审计、预测性财务信息审核等；财务报表审计和审阅属于鉴证业务中的特定类型；代编财务报表属于相关服务。

5. 下列关于注册会计师职业道德基本原则的说法中，正确的是（ ）。
A. 注册会计师可以主动向客户宣传自身业务能力
B. 注册会计师可以按服务成果大小收取或有费用
C. 注册会计师应当保持专业胜任能力和应有的关注
D. 注册会计师可以在客户单位兼任高管

【答案】C
【解析】 A项违反不得进行误导性宣传；B项，或有收费在鉴证业务中通常禁止；D项违反独立性。C项属于职业道德基本原则。

（二）多项选择题

6. 下列各项中，属于注册会计师相关服务业务的有（ ）。
A. 税务服务
B. 管理咨询
C. 代编财务信息
D. 财务报表审计

【答案】ABC
【解析】 相关服务包括税务服务、管理咨询、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。财务报表审计属于鉴证业务。

7. 下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的有（ ）。
A. 审计业务提供合理保证
B. 审阅业务提供有限保证
C. 其他鉴证业务可能提供合理保证或有限保证
D. 相关服务提供有限保证

【答案】ABC
【解析】 相关服务不提供任何保证，因此D错误。

8. 注册会计师在承接业务时，应当考虑的因素包括（ ）。
A. 业务类型是否属于鉴证业务
B. 自身是否具备专业胜任能力
C. 能否保持独立性
D. 客户是否愿意支付高额费用

【答案】ABC
【解析】 D项不是承接业务的决定因素，且不能因高额费用而违背职业道德。

9. 下列各项中，属于注册会计师鉴证业务要素的有（ ）。
A. 鉴证对象信息
B. 标准
C. 证据
D. 鉴证报告

【答案】ABCD
【解析】 鉴证业务要素包括：鉴证对象信息、标准、证据、鉴证报告。此外还有三方关系，但选项中未列出。

10. 下列关于注册会计师业务的表述中，正确的有（ ）。
A. 鉴证业务旨在增强预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
B. 相关服务不提供保证
C. 审计业务和审阅业务均属于鉴证业务
D. 代编财务信息属于鉴证业务

【答案】ABC
【解析】 代编财务信息属于相关服务，不提供保证，因此D错误。

（三）判断题

11. 注册会计师执行财务报表审阅业务时，应当提供合理保证。（ ）

【答案】×
【解析】 财务报表审阅提供有限保证。

12. 注册会计师可以同时为一家上市公司提供财务报表审计和代编财务信息服务。（ ）

【答案】×
【解析】 为审计客户提供代编财务信息可能因自我评价产生独立性不利影响，通常禁止或需采取防范措施。

13. 相关服务业务中，注册会计师不需要遵守职业道德准则。（ ）

【答案】×
【解析】 注册会计师执行所有业务均应遵守职业道德准则。

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三、综合练习题

14. 甲公司是一家非上市股份有限公司，拟委托ABC会计师事务所提供以下服务：
（1）财务报表审计；
（2）代编财务报表；
（3）税务咨询；
（4）内部控制审计。

要求：
（1）指出上述各项服务分别属于何种业务类型（鉴证业务/相关服务；若为鉴证业务，进一步说明是合理保证还是有限保证）。
（2）针对代编财务报表服务，说明可能对独立性产生的不利影响及防范措施。

【参考答案】
（1）
① 财务报表审计：鉴证业务，合理保证。
② 代编财务报表：相关服务，不提供保证。
③ 税务咨询：相关服务，不提供保证。
④ 内部控制审计：鉴证业务，合理保证（其他鉴证业务）。

（2）不利影响：代编财务报表属于自我评价，因为注册会计师可能后来审计自己代编的报表，导致自我评价不利影响。
防范措施：① 由不同的项目组或人员执行代编和审计业务；② 由项目质量控制复核人员复核；③ 在必要时拒绝承接其中一项业务。

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四、备考建议

针对“注册会计师业务”章节，考生应重点掌握：

1. 鉴证业务与相关服务的区别（尤其是保证程度）。
2. 审计、审阅和其他鉴证业务的分类。
3. 职业道德基本原则与独立性要求。
4. 业务承接与保持的考虑因素。

建议结合历年真题进行练习，注意题干中的关键词如“合理保证”“有限保证”“不提供保证”等，提高答题准确率。

以上练习题覆盖了2020年CPA《审计》中“注册会计师业务”章节的核心考点，希望对考生复习有所帮助。